2. Trong năm 2023 đơn vị có nhận bằng khen của UBND tỉnh Quảng Ngãi và khoản tiền thưởng về việc thực hiện tốt chính sách thuế năm 2022. Vậy khoản tiền thưởng này có kê khai tính thuế TNDN không?

Trả lời câu hỏi này của doanh nghiệp, Chi cục Thuế khu vực XII (Quảng Ngãi) có ý kiến như sau: 1. Về số thuế phải nộp theo phương pháp khấu trừ của hàng hóa cho, biếu, tặng khách hàng:

Về căn cứ pháp lý: - Tại Khoản 5 Điều 1 Luật sửa đổi Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 quy định chi phí không được trừ: "l) Phần thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN".

- Tại Khoản 2.37 Điều 4 TT số 96/2015/TT-BTC quy định về chi phí không được trừ: “2.37. Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế GTGT ".

- Tại khoản 5 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC qui định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT:

“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ”.

Căn cứ các quy định trên thì khoản thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa cho, biếu, tặng khách hàng không được tính vào chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế TNDN.

Về tính thuế TNDN đối với khoản tiền thưởng do thực hiện tốt chính sách thuế năm 2022:

Về căn cứ pháp lý: Tại Khoản 23 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thu nhập khác chịu thuế TNDN bao gồm:

"Điều 7. Thu nhập khác

23. Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.”

- Tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 9 Điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định thu nhập miễn thuế TNDN gồm:

“9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao...

Trường hợp các đơn vị phát sinh các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao phải tính và nộp thuế theo quy định”.

Căn cứ quy định trên, khoản tiền thưởng do thực hiện tốt chính sách thuế năm 2022 là khoản thu nhập khác thuộc thu nhập chịu thuế TNDN/.