Trả lời thắc mắc này của doanh nghiệp, Cục Thuế có ý kiến như sau: Tại điểm 2.21 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 (sửa đổi bổ sung Điều 4 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) của Bộ Tài chính quy định khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

“… 2.21. Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế).”

- Tại khoản 2 Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 (sửa đổi, bổ sung khoản 9 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) của Bộ Tài chính quy định về các khoản thu nhập khác:

“9. Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, được xác định cụ thể như sau:

Trong năm tính thuế doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì:

- Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính được bù trừ với lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính. Sau khi bù trừ lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập hoặc chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp. Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập khác hoặc chi phí tài chính khi xác định thu nhập chịu thuế.

Các khoản chênh lệch tỷ giá nêu trên không bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ”.

Đề nghị Công ty căn cứ các quy định nêu trên để xác định chi phí hoặc thu nhập đối với khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả, nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế phù hợp với thực tế phát sinh của doanh nghiệp."/.