Trả lời nội dung này, Cục Thuế Quảng Ngãi có ý kiến như sau:

• Căn cứ pháp lý:

- Tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính qui định thời điểm xác định thuế GTGT

- Tại khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định:

“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho….”

Công chức thuế hướng dẫn người nộp thuế cách kê khai bổ sung hóa đơn thay thế, hóa đơn điều chỉnh.

- Tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định khai bổ sung hồ sơ khai như sau:

“ Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra…”

- Tại Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định hồ sơ khai thuế như sau:

“Điều 7. Hồ sơ khai thuế.

4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”

• Tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập có sai sót.

• Trả lời:

• Về khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh/ hóa đơn thay thế:

Theo quy định hiện hành nêu trên thì khi lập hóa đơn điện tử điều chỉnh/ hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập của kỳ nào làm ảnh hưởng đến số liệu trên tờ khai thuế đã nộp cho Cơ quan thuế thì phải thực hiện khai bổ sung vào tờ khai thuế của kỳ đó theo quy định tại Điều 8, khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

• Ví dụ về trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.

Ví dụ: Tại tháng 4/2024 có phát hiện sai liên quan đến số liệu trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT tháng 11/2023 đã nộp cho cơ quan thuế thì Công ty lập tờ khai bổ sung cho kỳ thuế tháng 11/2023. Trên tờ khai bổ sung của kỳ thuế tháng 11/2023 được khai lại theo số đúng. Đồng thời giá trị chênh lệch điều chỉnh tăng/hoặc giảm số còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau trên Bản giải trình bổ sung mẫu 01-1/KHBS phải khai vào chỉ tiêu điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn khấu trừ kỳ trước (tăng –chỉ tiêu 38, giảm – chỉ tiêu 37) của kỳ thuế tháng 3/2024./.