Tiền lương làm thêm ngày nghỉ lễ có được miễn trừ tính thuế thu nhập cá nhân?
Trả lời thắc mắc này của doanh nghiệp, Cục Thuế có ý kiến kiến trúc sau: Căn cứ điểm c, khoản 1, Điều 9, Bộ Luật Lao động năm 2019 quy định:
“Điều 98. Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm
1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền thực lương trả theo công việc đang làm như sau:
 |
…c) Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có ảnh hưởng lương, ít nhất là 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có ảnh hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.”
- Căn cứ điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn các tài khoản thu nhập được miễn thuế:
“Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế
...i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công việc làm ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:
i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền, tiền công thực trả phải làm qua đêm, thêm giờ trừ (-) đi trình tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Ví dụ 2: Ông A có trình độ trả lương theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lào là 40.000 đồng/giờ.
- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập thuế miễn phí là:
60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ
- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập thuế miễn phí là:
80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ
i.2) Tổ chức, thu nhập cá nhân phải lập bảng kê phân tích thời gian làm việc ban đêm, làm thêm giờ, trả thêm tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ trả lương cho người lao động. Bảng kê này được lưu ở vị trí thu nhập và xuất trình đơn vị khi cơ sở thuế yêu cầu.”
Căn cứ quy định định trên, trường hợp Công ty chi trả cho người lao động tiền lương làm thêm giờ vào ngày nghỉ lễ, làm việc theo đúng quy định tại Bộ Luật lao động thì nhập từ tiền lương làm thêm giờ vào ngày nghỉ lễ, tết được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ Luật lao động được xác định là thu nhập miễn phí TNCN theo hướng dẫn tại i 1 Điều 3 Thông số Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính./.
Tin cùng chuyên mục
Điều kiện để trích lập quỹ dự phòng tiền lương
Khoản tài trợ từ nhà cung cấp bằng tiền có được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp?
Chấm dứt hoạt động do thực hiện sáp nhập nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm nào?
Nguyên tắc lập Báo cáo tài chính với chi nhánh
Thủ tục chuyển đăng ký người phụ thuộc từ người nộp thuế này sang người nộp thuế khác
Tin khác
Hóa đơn lập sai thời điểm có bị coi là hóa đơn rủi ro về thuế?
Hàng bán bị trả lại, bên bán hàng hay bên mua hàng sẽ xuất hóa đơn?
Quy định khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Cho doanh nghiệp nước ngoài thuê kho chứa hàng áp dụng thuế suất ra sao?
Hướng dẫn thủ tục xuất hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ được giảm giá
Doanh nghiệp có các chi nhánh, quyết toán thuế có phải khai riêng từng chi nhánh không?
Chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng, thủy sản thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế 5%
Doanh nghiệp cần kê khai đầy đủ giá trị hàng hóa nhập khẩu để hóa đơn không bị cảnh báo rủi ro
Doanh thu bán vé máy bay quốc tế có hành trình bay nằm ngoài lãnh thổ Việt Nam có phải kê khai thuế?
