Áp dụng chính sách thuế với doanh nghiệp chế xuất

Cục Hải quan Hà Nam Ninh gặp vướng liên quan đến kê khai nộp thuế khi chuyển đổi loại hình DN từ DN chế xuất sang DN không hưởng chính sách của DN chế xuất.

Theo đó, tại khoản 2 Điều 2 Luật Thuế XK, thuế NK quy định, hàng hóa XK từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa NK từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước thuộc đối tượng chịu thuế.

Cũng tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế XK, thuế NK quy định quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ XNK.

Ngoài ra, tại Điều 4 Luật Thuế GTGT và điểm c khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP cũng quy định cụ thể về người nộp thuế và hồ sơ khai thuế; Điều 30 Nghị định 82/2018/NĐ-CP quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế; khoản 1 Điều 3 Nghị định 09/2021/NĐ-CP; điểm b khoản 1 Điều 74 và khoản 1 Điều 78 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 50 và khoản 54 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC cũng nêu rõ.

Đặc biệt, tại Điều 9, 16 và 22 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định đối tượng được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% cũng như điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ XK và tổ chức thu thuế GTGT.

Cơ quan Hải quan chủ động hợp tác với các đối tác truyền thống và các đối tác mới

Đối chiếu với các quy định hiện hành và trên cơ sở kết quả thanh tra của Cục Hải quan Hà Nam Ninh tại trụ sở Công ty TNHH kỹ thuật bao bì MYS Group (Việt Nam), Tổng cục Hải quan giao Cục Hải quan Hà Nam Ninh thực hiện một số quy định cụ thể.

Theo Tổng cục Hải quan, quy định tại pháp luật về thuế GTGT về quản lý thuế thì DN chế xuất không phải là người nộp thuế GTGT. Tuy nhiên, trên hệ thống kê khai của cơ quan Thuế, Công ty TNHH kỹ thuật bao bì MYS Group đã nộp tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và là người nộp thuế GTGT từ quý 4/2020.

Do đó, Tổng cục Hải quan yêu cầu Cục Hải quan Hà Nam Ninh kiểm tra, làm rõ thông tin trong thời gian từ khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu (là DN chế xuất) đến khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh lần thứ nhất (chuyển đổi từ loại hình DN chế xuất sang DN không hưởng chế độ chính sách DN chế xuất) - giai đoạn từ ngày 16/12/2019 đến ngày 26/8/2021, Công ty TNHH kỹ thuật bao bì MYS Group đã được xác nhận đủ điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định hoặc có cam kết về khả năng đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan để được hưởng chính sách thuế đối với DN chế xuất hay không, trên cơ sở đó áp dụng chính sách thuế theo đúng quy định.

Đối với dịch vụ xây dựng, lắp đặt trong khu phi thuế không (không bao gồm hàng hóa là máy móc, thiết bị điện và máy móc, thiết bị công nghệ để thi công xây dựng nhà máy), Tổng cục Hải quan yêu cầu Cục Hải quan Hà Nam Ninh chuyển thông tin cho cơ quan Thuế nội địa để xác định chính sách thuế GTGT theo quy định do cơ quan Hải quan chỉ chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện quản lý thu thuế GTGT đối với hàng hóa NK (không quản lý thuế GTGT đối với dịch vụ).

Hàng hóa là vật liệu xây dựng mua từ nội địa để xây dựng công trình của DN chế xuất, DN được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan. Tuy nhiên, để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, hàng hóa phải có tờ khai hải quan theo quy định tại Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Trường hợp hàng hóa không phải là vật liệu xây dựng, mua từ nội địa để xây dựng công trình của DN chế xuất phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% theo quy định tại Điều 9, 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Tổng cục Hải quan nhấn mạnh, trường hợp Công ty TNHH kỹ thuật bao bì MYS Group (Việt Nam) có phát sinh tài sản, hàng hóa NK để thực hiện hoạt động chế xuất, Cục Hải quan Hà Nam Ninh căn cứ quy định tại Điều 78 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 54 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC để xử lý đối với tài sản, hàng hóa có nguồn gốc NK chưa nộp thuế còn tồn kho khi DN chuyển đổi loại hình từ DN chế xuất thành DN không hưởng chính sách DN chế xuất. Đồng thời, áp dụng chính sách thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế tương ứng với thủ tục hải quan áp dụng đối với số tài sản, hàng hóa này./.

TCHQ

Tin cùng chuyên mục

Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp đối với giao dịch liên kết

Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp đối với giao dịch liên kết

Hỏi: Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định thì tổng lãi tiền vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, cộng lãi tiền vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế. Vậy nếu doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh giá giao dịch liên kết thì Ebitda có được tính lại theo lợi nhuận sau điều chỉnh không?
Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản tiền bồi thường, hỗ trợ

Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản tiền bồi thường, hỗ trợ

Trả lời Công văn số 923/CTHPH-TTHT ngày 26/3/2024 của Cục Thuế TP Hải Phòng về chính sách thuế TNDN đối với khoản tiền bồi thường, hỗ trợ, ngày 26/6/2024 Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Chính sách hoàn thuế với hàng nhập khẩu buộc tái xuất

Chính sách hoàn thuế với hàng nhập khẩu buộc tái xuất

Tổng cục Hải quan vừa có công văn trả lời và hướng dẫn Cục Hải quan Hải Phòng thực hiện việc xử lý tiền thuế với hàng hóa nhập khẩu (NK) nhưng không đáp ứng điều kiện, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật của Việt Nam bị buộc tái xuất.
Hạch toán chi phí sửa chữa tài sản đi thuê

Hạch toán chi phí sửa chữa tài sản đi thuê

Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số 126-CV/XBKĐ của Nhà xuất bản Kim Đồng (sau đây gọi tắt là đơn vị) vướng mắc về việc sửa chữa tài sản đi thuê phục vụ hoạt động của đơn vị sự nghiệp, ngày 17/5/2024 Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng hóa chất và sản phẩm hóa chất

Thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng hóa chất và sản phẩm hóa chất

Tổng cục Hải quan nhận được Công văn số ST/240620 ngày 20/6/2024 của Công ty CP Stromann đề nghị hướng dẫn về việc giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng hóa chất và sản phẩm hóa chất. Về vấn đề này, ngày 26/6/2024 Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:

Tin khác

Hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp thì nghĩa vụ thuế như thế nào?

Hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp thì nghĩa vụ thuế như thế nào?

Hỏi: Tôi kinh doanh phần mềm nhưng chưa đăng ký kinh doanh. Hiện tôi muốn mở rộng hoạt động nên có ý định thành lập công ty, nhưng băn khoăn là nếu bây giờ mới bắt đầu đăng ký thì có bị truy thu thuế thu nhập cá nhân từ các năm trước không?
Điều kiện để thuộc đối tượng được giảm thuế thuế thu nhập cá nhân

Điều kiện để thuộc đối tượng được giảm thuế thuế thu nhập cá nhân

Hỏi: Chúng tôi là những người làm công ăn lương trong doanh nghiệp. Thời gian gần đây, thu nhập sụt giảm trong khi giá hàng hóa liên tục tăng. Chính phủ có thể có chính sách giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) để hỗ trợ cho người làm công ăn lương nhằm giảm bớt khó khăn cho người lao động được không?
Thuế giá trị gia tăng với chế phẩm từ Dioxyt Titan

Thuế giá trị gia tăng với chế phẩm từ Dioxyt Titan

Công ty CP Thương mại và hóa chất HD gửi vướng mắc liên quan đến chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) được quy định tại Nghị định 94/2023/NĐ-CP của Chính phủ đối với sản phẩm là thuốc màu chế phẩm từ Dioxyt Titan.
Hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp thì nghĩa vụ thuế như thế nào?

Hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp thì nghĩa vụ thuế như thế nào?

Hỏi: Tôi kinh doanh phần mềm nhưng chưa đăng ký kinh doanh. Hiện tôi muốn mở rộng hoạt động nên có ý định thành lập công ty, nhưng băn khoăn là nếu bây giờ mới bắt đầu đăng ký thì có bị truy thu thuế thu nhập cá nhân từ các năm trước không?
Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để gia công

Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để gia công

Trả lời Công văn số 1803/MV-2024 ngày 18/3/2024 của Công ty CP đầu tư thương mại quốc tế Minh Vượng về vướng mắc mã loại hình E62, ngày 13/5/2023 Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 4688/CTHPH-TTHT của Cục Thuế TP Hải phòng về ưu đãi thuế TNDN đối với Công ty TNHH Nippon Express Engineering (Việt Nam). Về vấn đề này, ngày 20/5/2024 Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Xác định chi phí được trừ khi tính thuế với dịch vụ thanh toán bằng ví điện tử

Xác định chi phí được trừ khi tính thuế với dịch vụ thanh toán bằng ví điện tử

Trả lời Công văn số 2404/CV/VNPTEPAY ngày 26/4/2024 của Công ty CP thanh toán điện tử VNPT (EPAY) (sau đây gọi tắt là “Công ty EPAY”) vướng mắc về việc thanh toán chi phí bằng dịch vụ ví điện tử, ngày 20/5/2024 Cục Thuế TP. Hà Nội có ý kiến như sau:
Xác định nghĩa vụ tài chính về tiền thuê đất

Xác định nghĩa vụ tài chính về tiền thuê đất

Trả lời Công văn số 1405/CTKHH-HKDCN ngày 12/3/2024 của Cục Thuế Khánh Hòa về xác định nghĩa vụ tài chính về tiền thuê đất, ngày 20/5/2024 Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Hướng dẫn xuất hóa đơn đối với khoản chi hộ

Hướng dẫn xuất hóa đơn đối với khoản chi hộ

Trả lời Văn bản số 20240503/MCT-CT ngày 3/5/2024 của Công ty TNHH MC Trans Global (gọi tắt là Công ty) về việc hướng dẫn xuất hóa đơn và thuế suất thuế GTGT, ngày 20/5/2024 Cục Thuế TP. Hà Nội có ý kiến như sau:
Hướng dẫn giảm trừ bảo hiểm khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Hướng dẫn giảm trừ bảo hiểm khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Trả lời Công văn số 199/LĐHK-TCKT của Công ty CP Cung ứng và xuất nhập khẩu lao động Hàng Không (sau đây gọi là Công ty) vướng mắc về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân, Cục Thuế TP. Hà Nội có ý kiến như sau:
Xem thêm
Phiên bản di động