Trả lời nội dung này của doanh nghiệp, Chi cục Thuế khu vực XII (Quảng Ngãi) có ý kiến như sau: Về căn cứ pháp lý: Tại Khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:

b) Phần chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản này được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức quy định tại điểm a khoản này. Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ;

d) Người nộp thuế kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.”

Theo đó, Chi cục Thuế khu vực XII (Quảng Ngãi) hướng dẫn như sau: tại phụ lục I kê khai “Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết”: Công ty khai thông tin các chỉ tiêu trên Phụ lục I cụ thể:

Tại “MỤC IV. KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH SAU KHI XÁC ĐỊNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT” thì kê khai vào các chỉ tiêu:

+ Chỉ tiêu: (9.1.b), (15), (15.1), (15.2), (15.3), (15.4), (15.5) => dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ.

+ Chỉ tiêu: (9.2), (13), (13.1), (13.2), (13.3), (13.4), (13.5) => dành cho người nộp thuế thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng.

Tại Tờ khai Mẫu 03/TNDN:

Công ty khai thông tin tại chỉ tiêu “B11 - Chi phí lãi vay không được trừ kỳ trước được chuyển sang kỳ này của doanh nghiệp có giao dịch liên kết”./.