1/ Vậy đơn vị có kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phân bổ cho từng nơi không? hay chỉ quyết toán chung về trụ sở chính.

2/ Trường hợp nếu phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho từng nơi, nếu địa điểm kinh doanh này bị lỗ và dừng hoạt động hẳn. Vậy số lỗ của địa điểm kinh doanh khác tỉnh này có được chuyển lỗ cùng với số lỗ của hoạt động này tại trụ sở chính không?

Trả lời nội dung này, Cục Thuế Quảng Ngãi có ý kiến như sau:

Căn cứ pháp lý:

- Tại Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:

+ Tại Khoản 1 quy định nơi nộp hồ sơ khai thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính bao gồm trường hợp:

“a) Khai thuế GTGT của dự án đầu tư đối với trường hợp quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định này tại nơi có dự án đầu tư.

h) Khai thuế TNDN tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN.”

+ Tại Khoản 2 quy định nơi nộp hồ sơ khai thuế là tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu NSNN (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:

“d) Thuế TNDN của đơn vi phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp…”.

Tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC quy định chi tiết về phân bổ thuế GTGT, TNDN:

+ Tại Điều 13 quy định về khai, nộp thuế và phân bổ thuế đối với trường hợp phân bổ thuế GTGT:

“1. Các trường hợp được phân bổ:

d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp)…”.

3. Khai thuế, nộp thuế:

d) Đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất:

Người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng tập trung cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng phân bổ thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi được hưởng nguồn thu (trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số điện toán) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này...”.

+ Tại Điều 17 quy định về khai, nộp thuế và phân bổ thuế đối với trường hợp phân bổ thuế TNDN:

“1.Các trường hợp được phân bổ:

c) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất;

3. Khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế:

c) Đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất:

c.1) Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý:

Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để nộp tiền thuế TNDN tại từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất, bao gồm cả nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

c.2) Quyết toán thuế:

Người nộp thuế khai quyết toán thuế TNDN đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo mẫu số 03/TNDN, nộp phụ lục bảng phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với cơ sở sản xuất theo mẫu số 03-8/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này

Riêng hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì người nộp thuế khai quyết toán thuế theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, xác định số thuế TNDN phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo mẫu số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này và nộp tại cơ quan thuế nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi khác tỉnh và cơ quan thuế quản lý trực tiếp.…”.

Trả lời:

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung hỏi thì:

Đối với thuế GTGT:

Công ty khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính cho cả địa điểm kinh doanh ở Quảng Nam theo mẫu 01/GTGT và kèm phụ lục bảng phân bổ thuế GTGT phải nộp mẫu số 01-6/GTGT (nếu có) cho tỉnh Quảng Nam nơi được hưởng nguồn thu; nộp số tiền thuế phân bổ cho tỉnh Quảng Nam nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Đối với thuế TNDN:

Công ty kê khai quyết toán thuế TNDN đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo mẫu số 03/TNDN tại trụ sở chính (bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh của địa điểm ở Quảng Nam), nộp phụ lục bảng phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với cơ sở sản xuất theo mẫu số 03-8/TNDN (trừ trường hợp hoạt động kinh doanh tại địa điểm Quảng Nam được ưu đãi)./.