Thủ tục điều chỉnh ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp FDI sản xuất tại khu công nghiệp

Trả lời Công văn số 1010A/Mainetti ngày 10/10/2023 của Công ty TNHH Mainetti Việt Nam về chính sách và thủ tục điều chỉnh ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng cho doanh nghiệp (DN) có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) sản xuất tại khu công nghiệp, ngày 20/11/2023 Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Thủ tục điều chỉnh ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI sản xuất tại khu công nghiệp

- Về kiến nghị của Công ty Mainetti Việt Nam, Tổng cục Thuế đã có Công văn số 1203/TCT-CS ngày 6/4/2023 gửi Cục Thuế Đồng Nai và Công ty Mainetti Việt Nam.
- Khoản 8 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP của Chính phủ ngày sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế có quy định:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN như sau:
...
8. Bổ sung Khoản 5b Điều 19 như sau:
5b. DN còn thời gian hưởng ưu đãi thuế theo điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu nhưng bị ngừng ưu đãi thuế do thực hiện cam kết với Tổ chức thương mại thế giới (WTO) đối với hoạt động dệt, may từ ngày 11/1/2007 và hoạt động khác từ ngày 1/1/2012 thì được lựa chọn kết hợp không đồng thời, đồng bộ ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế để tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại kể từ năm 2007 đối với hoạt động dệt, may hoặc kể từ năm 2012 đối với hoạt động khác, tương ứng với các điều kiện ưu đãi thuế mà thực tế DN đáp ứng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN có hiệu lực trong thời gian từ ngày DN được cấp Giấy phép thành lập đến trước ngày Nghị định số 24/2007/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN có hiệu lực thi hành hoặc theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm bị điều chỉnh ưu đãi thuế do thực hiện cam kết WTO.”
- Điều 7 Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế có quy định:
“Điều 7. Bổ sung Khoản 8, Điều 23, Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: “8. DN còn thời gian hưởng ưu đãi thuế theo điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu nhưng bị ngừng ưu đãi thuế do thực hiện cam kết với WTO đối với hoạt động dệt, may từ 11/1/2007 và hoạt động khác từ 1//2012 thì được lựa chọn kết hợp không đồng thời, không đồng bộ ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế để tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại kể từ năm 2007 đối với hoạt động dệt, may hoặc kể từ năm 2012 đối với hoạt động khác, tương ứng với các điều kiện ưu đãi thuế mà thực tế DN đáp ứng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN có hiệu lực trong thời gian từ ngày DN được cấp Giấy phép thành lập đến trước ngày Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN có hiệu lực thi hành hoặc theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm bị điều chỉnh ưu đãi thuế do thực hiện cam kết WTO.
Trường hợp DN đã lựa chọn phương án chuyển đổi theo văn bản trước đây, nếu thực hiện chuyển đổi theo hướng dẫn tại Thông tư này có lợi hơn thì DN được phép lựa chọn chuyển đổi lại theo hướng dẫn tại Thông tư này. DN thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành về quản lý thuế và không bị xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với hành vi khai sai do điều chỉnh lại. Trường hợp sau khi khai điều chỉnh, bổ sung DN có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì được bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ thuế tiếp theo hoặc được hoàn lại số đã nộp thừa theo quy định. Trường hợp DN đã thực hiện điều chỉnh theo cam kết WTO đối với hoạt động dệt may theo các văn bản trước đây nếu bị xử lý vi phạm pháp luật về thuế, tính tiền chậm nộp và DN đã thực hiện nộp tiền phạt và tiền chậm nộp thì không thực hiện điều chỉnh lại”.
- Về việc chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN, Tổng cục Thuế có Công văn số 1836/TCT-CS ngày 4/6/2013 trả lời Công ty TNHH Great Eastern Resins Industrial (VN).
Tại Công văn của Công ty có nêu: Theo Điều 5 của Giấy phép đầu tư số 247/GP-KCN-ĐN cấp ngày 12/11/2003, Ban Quản lý các khu công nghiệp Đồng Nai đã phê duyệt cho Mainetti Việt Nam được áp dụng ưu đãi thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian dự án hoạt động, miễn thuế TNDN phải nộp trong 4 năm kể từ khi có lợi nhuận và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo vì thỏa mãn 2 điều kiện quy định tại Khoản 3 và Khoản 4 Điều 46 và Điều 48 của Nghị định số 24/2000/NĐ-CP và Nghị định số 27/2003/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (điều kiện 1: Mainetti VN là DN sản xuất khu công nghiệp; điều kiện 2: Mainetti VN thuộc danh mục dự án khuyến khích đầu tư vì có sản xuất chế biến xuất khẩu trên 50%). Từ năm 2012 trở đi, Công ty Mainetti Việt Nam không còn được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện xuất khẩu đã ghi tại Giấy phép đầu tư và được hưởng ưu đãi theo điều kiện DN sản xuất trong khu công nghiệp. Căn cứ quy định tại Khoản 8 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP của Chính phủ và Điều 7 Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, Công ty Mainetti Việt Nam được áp dụng miễn thuế TNDN 3 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 7 năm tiếp theo, thuế suất thuế TNDN là 15% trong suốt thời gian hoạt động theo điều kiện DN sản xuất trong khu công nghiệp./.

N.T

Tin cùng chuyên mục

Xử lý tiền tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng khi sáp nhập doanh nghiệp

Xử lý tiền tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng khi sáp nhập doanh nghiệp

Trả lời Công văn số 1638/CTGLA-HKDCN ngày 19/8/2024 của Cục Thuế Gia Lai về vướng mắc khấu trừ số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng vào tiền thuê đất, ngày 17/10/2024 Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Trình tự thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu khi hệ thống gặp sự cố

Trình tự thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu khi hệ thống gặp sự cố

Khi hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan gặp sự cố, việc thực hiện thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; hàng hóa vận chuyển chịu sự giám sát hải quan, hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh...
Tài sản của người nước ngoài đến Việt Nam công tác có được miễn thuế?

Tài sản của người nước ngoài đến Việt Nam công tác có được miễn thuế?

Theo quy định, để được miễn thuế đối với tài sản di chuyển khi đi công tác cần phải cung cấp giấy xác nhận cư trú để làm thủ tục miễn thuế đối với tài sản di chuyển.
Hoàn thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu

Hoàn thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu

Trước vướng mắc của Công ty TNHH Unique Sound Việt Nam về hoàn thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, Tổng cục Hải quan đã có trả lời và hướng dẫn cụ thể.
Xử lý thuế đối với hàng hóa bị thiệt hại do thiên tai

Xử lý thuế đối với hàng hóa bị thiệt hại do thiên tai

Tổng cục Hải quan vừa có công văn trả lời Công ty TNHH điện tử Vạn Lực Việt Nam về việc xử lý thuế nguyên liệu nhập khẩu bị thiệt hại do thiên tai.

Tin khác

Nghĩa vụ tài chính phải nộp để được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất lần đầu

Nghĩa vụ tài chính phải nộp để được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất lần đầu

Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 4306/CTNDI-HKDCN ngày 10/5/2024 của Cục Thuế Nam Định về xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai để cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất lần đầu đối với hộ ông Vũ Đình Giáp và bà Nguyễn Thị Thêu. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Áp thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng lá thuốc lá đã tách cọng nhập khẩu

Áp thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng lá thuốc lá đã tách cọng nhập khẩu

Trả lời Công văn số 528/TCTCNTP-KHTH ngày 30/7/2024 của Tổng công ty Công nghiệp thực phẩm Đồng Nai đề nghị hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng lá thuốc lá đã tách cọng nhập khẩu, ngày 11/10/2024 Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
Xử lý tiền cấp quyền khai thác khoáng sản

Xử lý tiền cấp quyền khai thác khoáng sản

Trả lời Công văn số 754/CTKTU-KK ngày 20/5/2024 của Cục Thuế Kon Tum về việc xử lý tiền cấp quyền khai thác khoáng sản (sau đây gọi là tiền CQKTKS) đối với Công ty TNHH MTV khoáng sản Hoàng Anh Gia Lai (mã số thuế 6100613025; sau đây gọi là Công ty), ngày 1/10/2024 Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất kinh doanh

Hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất kinh doanh

Trả lời Công văn số 24092024/CV-JINSUNG ngày 24/9/2024 của Công ty TNHH Công nghệ điện tử Jinsung về việc hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và xuất khẩu sản phẩm, ngày 8/10/2024 Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
Hướng dẫn thực hiện chính sách thuế đối với chuyển nhượng bất động sản

Hướng dẫn thực hiện chính sách thuế đối với chuyển nhượng bất động sản

Trả lời Văn bản số 09/2024/CV-HD ngày 27/9/2024 của Công ty cổ phần Tập đoàn HD Holdings Việt Nam về việc hướng dẫn chính sách thuế, ngày 4/10/2024, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Chính sách thuế và thủ tục hải quan với hàng hóa xuất, nhập khẩu

Chính sách thuế và thủ tục hải quan với hàng hóa xuất, nhập khẩu

Tổng cục Hải quan nhận được Công văn số 0724/01-CV ngày 15/7/2024 của Công ty TNHH Gotech đề nghị hướng dẫn vướng mắc về thủ tục hải quan và chính sách thuế. Về vấn đề này, ngày 28/8/2024 Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
Hướng dẫn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư

Hướng dẫn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 1085/CTSLA-TTKT1 ngày 6/8/2024 của Cục Thuế Sơn La về chính sách thuế. Về vấn đề này, ngày 1/10/2024, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chế biến thủy sản

Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chế biến thủy sản

Tổng cục Thuế nhận được Văn bản số 125/2024/CV-TTCR ngày 11/7/2024 của Công ty cổ phần thủy sản Thông Thuận Cam Ranh (Công ty) về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, ngày 17/9/2024, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Đối tượng nào phải nộp thuế nhà thầu đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam?

Đối tượng nào phải nộp thuế nhà thầu đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam?

Hỏi: Công ty TNHH XDD TEXTILE mua hàng hóa từ nhà cung cấp A ở nước ngoài, nhà cung cấp A lại mua hàng từ công ty B cũng ở nước ngoài. Hàng hóa thì nằm tại kho ngoại quan ở Việt Nam. Thuế nhà thầu sẽ phát sinh tại công ty B do có thu nhập từ công ty A và công ty B là người kê khai, sau đó công ty A bán cho Công ty TNHH XDD TEXTILE thì công ty A bị đánh thuế nhà thầu do có thu nhập từ Công ty TNHH XDD TEXTILE và Công ty TNHH XDD TEXTILE phải kê khai thuế nhà thầu đúng hay không?
Hướng dẫn xử lý miễn tiền thuê đất

Hướng dẫn xử lý miễn tiền thuê đất

Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 3518/CTBRV-HKDCN ngày 15/4/2024 của Cục Thuế Bà Rịa - Vũng Tàu về miễn tiền thuê đất của Công ty Cổ phần KinderWorld Việt Nam. Về vấn đề này, ngày 28/8/2024 Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Xem thêm
Phiên bản di động